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初级职称《初级会计实务》知识点：财务报告概述1
2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结 1.现金清查
a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX(查明原因需员工赔偿的)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因 借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余 借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
(1)收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c期末计量(1)公允价值>帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3应收票据
a取得 借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回 借：银行存款
贷：应收票据
c到期未收回 借：应收帐款
贷：应收票据
d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
应收帐款
a赊销 借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b代垫运费 借：应收帐款
贷：银行存款
c收回货款 借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5预付帐款
a付款 借：预付帐款
贷：银行存款
b给货 借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c 预付<货款 借：预付帐款 预付>货款 借：银行存款
贷：银行存款 贷：预付帐款
6坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算预计净残值率 X100%
预计使用受命(年)
月折旧率= 年折旧率
2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)
预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额
3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%
预计使用受命(年)
月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率
最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%
预计使用受命的年数总和
月折旧率=年折旧率
月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率
17固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：累计折旧
18固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理 取得出售收入等
支付清理费
交纳相关税费
净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
19固定资产盘盈
1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前损益调整
2.确定应交所得税 借：以前损益调整 贷：应交税费-应交所得税
3.结转留存收益 借：以前损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20固定资产盘亏
1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产
累计折旧
2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢
21无形资产取得 银行存款
研发支出-费用化支出 管理费用
研发支出-资本化支出 无形资产
22无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本)贷：累计摊销
23无形资产处置
借：银行存款 贷：无形资产 差额计入
累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入
无形资产减值准备 或 营业外支出
24短期借款 取得
借：银行存款 贷：短期借款
计息 借：财务费用 贷：应付利息
偿还 借：短期借款 贷：银行存款
25预收帐款
收帐 借：银行存款 贷：预收帐款
发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
26应付职工薪酬
a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款
其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等
支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等
发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本 借：主营业务收入(成本价)贷：库存商品
27一般纳税企业
销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款
应交税费――――应交增值税
进项 销项
已交税金 进项转出
未抵扣进项或多交 应交未交
28应交消费税 销售应税消费品
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税
自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等
贷：应付帐款/银行存款等
收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税
贷：应付帐款/银行存款等
金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
29应交营业税
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税
出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税
实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款
30应交资源税
对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税
31城市建设维护税
借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税
实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税贷：银行存款
32教育费附加
借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加
33土地增值税
企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税
同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产
按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入
34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费
借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税
35应交个人所得税
借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税
36应付利息 确定时
借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款
37应付股利 确定时
借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利
支付时 借：应付股利 贷：银行存款
38其他应付款 发生时
借：管理费用 贷：其他应付款
支付时：借：其他应付款 贷：银行存款
39长期借款 取得
借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整
利息 属于筹建期间 计入管理费用
属于生产经营期间 计入财务费用
长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本
固定资产达到可使用状态 计入 财务费用
归还借款 支付债劵本息
借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款
如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款
40应付债劵
取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整
利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：应付债劵-应付利息
分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息
一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付
未付利息计入应付债劵-应计利息
还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
贷：银行存款
41实收资本 接受现金投资
借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积
借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)
资本公积-股本溢价
在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润
非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本
借：原材料 贷：实收资本
应交税费-应交增值税(进项税额)
借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本
-土地使用权
42实收资本增加变动
追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产
贷：实收资本(股本)
差额计入 资本公积
资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积
盈余公积
贷：实收资本(股本)
43实收资本减少变动 回购
借：库存股(股数X价格)贷：银行存款
注销 借：股本(股数X面值)贷：库存股
资本公积
盈余公积
未分配利润
当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
回购 借：库存股 贷：银行存款
注销 借：股本 贷：库存股
资本公积-资本溢价
44资本溢价
借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价
45股本溢价
借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)
资本公积-股本溢价
发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款
盈余公积
未分配利润
46利润分配
可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润
提取法定盈余公积 宣告发放现金股利
借：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
同时 借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数
对于未弥补亏损用以后实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏
47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)
提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积补亏 借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本
盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利
盈余公积
贷：应付股利
(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款
50一般销售业务
1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款
51已经发出但不符合收入确认条件的商品
1)发出 借：发出商品 贷：库存商品
2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入
4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品
52现金折扣
1)赊销 借：应收帐款(总价)贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)借：主营业务成本 贷：库存商品
3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款
财务费用
53销售折让(已经确认销售收入)
1)销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本 贷：库存商品
2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额)贷：应收帐款
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款
54销售退回
a没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品
2)退回 借：库存商品 贷：发出商品
b已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收帐款等
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本
55预收款方式销售商品
1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款
2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本 贷：库存商品
56采用支付手续费方式委托代销商品
委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品
2)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
4)手续费 借：销售费用 贷：应收帐款
5)结算货物 借：银行存款 贷：应收帐款
受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款
2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付帐款
4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款
应付帐款(税款)其他业务收入(手续费收入)
57销售材料等存货
1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料
58劳务完成
当年完成 1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入
借：主营业务成本 贷：银行存款等
2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款
3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入
借：主营业务成本 贷：劳务成本
当年不能完工(能可靠估计)
完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用
1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等
2)预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款
3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入
借：主营业务成本 贷：劳务成本
60当年不能完工(不能可靠估计)
部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入
61让渡资产使用权的使用费收入
1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入
2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入
摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销
相关帐户 各费用帐户 本年利润
发生费用 结转费用
借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。
公司账面固定资产到期清理和未到期处理，是否都要交增值税，计税金额依据什么来确定？
固定资产清理分为正常到期清理，和非正常清理，提足折旧清理为正常清理，未提足折旧为非正常清理。清理的变价收入大于固定资产 计缴所得税 固定资产处理的收入需要缴纳增值税，如果在账面没清理，就不用缴纳增值税，增值税按照出售收入计算。
报销差旅费怎么做会计分录
某人报销差旅费200元，退回现金100元，查其出差是为了购买文件。这个分录怎么做，答案是借库存现金100，管理费用100贷方其他应收款200。但我不会理解，麻烦分析下 我来帮他解答
报销前的会计分录是 借：其他应收款300 贷：库存现金
300
200元差旅费是计入管理费用中去（增加）100元也增加当然计入库存现金中了，那报销了那其他应收款就减少 借：管理费用 200
库存现金100
贷：其他就收款 300
初级职称《初级会计实务》知识点：财务报告概述2
2015初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：财务报告
为了方便备战2015初级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了初级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
一、财务报告的概念和构成
事业单位的财务报告是反映事业单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的事业成果、预算执行等会计信息的文件。
事业单位的财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表由会计报表及其附注构成。
★事业单位的会计报表至少应当包括资产负债表、收入支出表或者收入费用表和财政补助收入支出表。事业单位应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
二、资产负债表的编制
事业单位的资产负债表反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。
三、收入支出表的编制
事业单位的收入支出表反映事业单位在某一会计期间内各项收入、支出和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况。
四、财政补助收入支出表的编制
财政补助收入支出表反映事业单位某一会计财政补助收入、支出、结转及结余情况。
五、附注
事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：
（一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明；
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初级职称《初级会计实务》知识点：财务报告概述3
2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》：财务报告
财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
一、资产负债表
1：根据几个总账科目的期末余额计算填列。
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列
2.根据明细账科目余额计算填列。
（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
（2）（应收账款=应收 借方 + 预收 借方-坏账准备）
（3）（预收账款=预收 贷方 + 应收 贷方）
（4）（应付账款=应付 贷方 + 预付 贷方）
（5）（预付账款=预付 借方 + 应付 借方-坏账准备）
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
长期借款中一年内到期的部分——“一年内到期的非流动负债”
长期待摊费用中一年到期的部分——“一年内到期的非流动资产”
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
“应收票据” 减去“坏账准备”
“应收账款” 减去“坏账准备”“坏账准备”（一定等于现值）
“长期股权投资” 减去“长期股权投资减值准备”、“在建工程”减去“坏账准备”、“在建工程减值准备”
“投资性房地产” 减去“投资性房地产累计折旧” “投资性房地产减值准备”
“固定资产”减去 “累计折旧” “固定资产减值准备”（提了减值后，一定是可收回金额）
“无形资产”减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”
5.综合运用上述填列方法分析填列。
中华会计网校 会计人的网上家园 www..com + “委托加工物资” + “周转材料” + “材料采购” + “在途物资” + “发出商品” +（-）“材料成本差异”-“存货跌价准备”（切记，没有工程物资）
二、利润表
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。
三、所有者权益变动表
应单独列示的项目包括：
（1）净利润；
（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；
（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；
（5）按照规定提取的盈余公积；
（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
中华会计网校 会计人的网上家园 www..com
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