营改增财务部工作汇报共5篇(营改增财务工作总结)

　　我们在写工作总结的时候，一定要认真回顾自己之前的工作情况，这样写出来的总结才能更好地指导今后的工作。下面是范文网小编分享的营改增财务部工作汇报共5篇(营改增财务工作总结)，供大家品鉴。

营改增财务部工作汇报共1

“营改增”优秀个人工作汇报

“营改增”优秀个人工作汇报

　　马军，男，出生于1977年8月，1996年7月参加税务工作，现任XX市XX区国税局建设路口分局副局长，本人尊敬领导，团结同事，认真学习法律法规，严格按规章制度办事，刻苦钻研个体税收业务，不断提高工作效率，在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家税务总局关于《营业税改增值税试点方案》，认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案，在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改增”纳税人的一致好评。

　　本人自“营改增”试点工作开展以来，深刻认识到自己作为个体分局的一员以及身上肩负的责任，坚持先学一步，多学一点，学深入一点，作好分局表率。在今年4月份，区局转来分局“营改增”个体纳税人1113户，因户数众多，情况复杂，时间紧迫，任务繁重，本人利用加班时间和分局长及管理员一起统筹规划，合理调配，共采集录入“营改增”纳税人943户。本人自“营改增”试点工作开展以来为加快工作进度，白天对口税zd规科、征收管理科、纳税服务科以及收入核算科等几个业务科室的报表数据工作外，晚上加班加点采集纳税人资料以及完成录入工作，并且为了赶上进度完成定额核定工作，天天晚上加班到10点多，本人也在摸底调查采集中采集本人管理餐饮个体户纳税人415户。核定“营改增”起征点以上定税户78户，完成“金三”系统录入工作及公示、公告流程。双休日也不休息，因多日加班加点，加之本人身体原因小病了一场，我也坚持在吊完水之后继续赴往工作岗位，通知纳税人按时按刻参加“营改增”培训会议。在此基础上，本人认真深入学习政策，同时也做好了上级安排的“营改增”纳税人大走访工作任务。到个体纳税人经营户实地调查，加大政策宣传辅导、更好更优质服务纳税人。工作之余不忘和分局长一起讨论分局在推进营改增过程中遇到的难题和碰到的问题，将矛盾明晰呈现，把问题前置，确保分局“营改增”工作忙而不乱。在调查核实工作中，由于信息不对称，查无此人、有些纳税人经营场所在偏远乡村地区，因转接过来联系电话信息不全，导致多次往返是常有的事，本人做到了毫无怨言，仍然想方设法查找，一旦联系上纳税人，宁可放弃各种休息时间，以最快的速度赶到纳税人店面开展工作，高效率的工作让自已得到了“营改增”纳税人的支持和肯定以及认可。同时也为“营改增”试点工作掌握了较为周详的第一手数据信息。紧张的工作使自己忘记了疲劳，为了赶时间和进度，自己就像拧紧发条的机器，不叫累不叫苦。按时完成采集录入核定等多项工作，圆满完成“营改增”各项工作任务。

营改增财务部工作汇报共2

“营改增”个人工作汇报

　　以下是关于“营改增”个人工作汇报，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。

“营改增”个人工作汇报

　　马军，男，出生于1977年8月，1996年7月参加税务工作，现任湘潭市岳塘区国税局建设路口分局副局长，本人尊敬领导，团结同事，认真学习法律法规，严格按规章制度办事，刻苦钻研个体税收业务，不断提高工作效率，在“营改增”试点工作开展以来认真学习了国家财政部和国家税务总局关于《营业税改增值税试点方案》，认真学习了省市区国税局关于“营改增”的相关安排部署和工作方案，在开展“营改增”试点工作以后以良好的个人素质和稳重的工作作风赢得“营改增”纳税人的一致好评。

　　本人自“营改增”试点工作开展以来，深刻认识到自己作为个体分局的一员以及身上肩负的责任，坚持先学一步，多学一点，学深入一点，作好分局表率。在今年4月份，区局转来分局“营改增”个体纳税人1113户，因户数众多，情况复杂，时间紧迫，任务繁重，本人利用加班时间和分局长及管理员一起统筹规划，合理调配，共采集录入“营改增”纳税人943户。本人自“营改增”试点工作开展以来为加快工作进度，白天对

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　　口税政法规科、征收管理科、纳税服务科以及收入核算科等几个业务科室的报表数据工作外，晚上加班加点采集纳税人资料以及完成录入工作，并且为了赶上进度完成定额核定工作，天天晚上加班到10点多，本人也在摸底调查采集中采集本人管理餐饮个体户纳税人415户。核定“营改增”起征点以上定税户78户，完成“金三”系统录入工作及公示、公告流程。双休日也不休息，因多日加班加点，加之本人身体原因小病了一场，我也坚持在吊完水之后继续赴往工作岗位，通知纳税人按时按刻参加“营改增”培训会议。在此基础上，本人认真深入学习政策，同时也做好了上级安排的“营改增”纳税人大走访工作任务。到个体纳税人经营户实地调查，加大政策宣传辅导、更好更优质服务纳税人。工作之余不忘和分局长一起讨论分局在推进营改增过程中遇到的难题和碰到的问题，将矛盾明晰呈现，把问题前置，确保分局“营改增”工作忙而不乱。在调查核实工作中，由于信息不对称，查无此人、有些纳税人经营场所在偏远乡村地区，因转接过来联系电话信息不全，导致多次往返是常有的事，本人做到了毫无怨言，仍然想方设法查找，一旦联系上纳税人，宁可放弃各种休息时间，以最快的速度赶到纳税人店面开展工作，高效率的工作让自已得到了“营改增”纳税人的支持和肯定以及认可。同时也为“营改增”试点工作掌握了较为周详的第一手数据信息。紧张的工作使自己忘记了

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　　疲劳，为了赶时间和进度，自己就像拧紧发条的机器，不叫累不叫苦。按时完成采集录入核定等多项工作，圆满完成“营改增”各项工作任务。

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营改增财务部工作汇报共3

　　营改增工作安排

　　各内部商城管理员：

　　根据集团要求，6月1日需要完成营改增上线，需要各省组织市分公司进行内部商城供应商、商品、在途订单的清理工作。请各省务必将此工作尽快落实和执行。需要清理的内容包括：

1、供应商：营改增后供应商原则上要求必须是一般纳税人，需要对内部商城现有供应商进行清理；

2、在途订单：5月16日统一封账，关闭下单。即日起需要各省对在途未确认订单进行收货确认，5月26日系统将对所有未确认订单统一进行作废处理；

3、商品：需要添加商品的税率、税费信息，未添加税率、税费的商品营改增后强制下架。

4、结算：对于5月份及之前发生的订单（以确认收货时间为时点），必须在5月底之前完成入账。

　　集团会定期从商城中提取供应商、在途订单、商品税价分离情况，并下发各单位。

　　供应商、在途订单、商品具体清理工作介绍如下：

1、供应商清理：即日起到5月26日各单位对商城供应商纳税人信息进行核对，从合作方门户进行信息更新。

·各商店供应商清单详见附件“内部商城全部供应商信息”，各单位商店管理员需核对商城供应商纳税信息。如果供应商信息有误，需要到合作方门户中进行修正；

·附件中“合作方门户未注册供应商“、“非增值税纳税人供应商“、“合作方门户无纳税人类型“此三类供应商，需各省核实上述供应商纳税人信息，并进行商品下架处理。如果存在上述供应商已经是一般纳税人的情况，请到合作方门户补充纳税人信息，以保证该供应商商品营改增后能够正常采购。注：各单位5月26日前对上述供应商商品进行下架处理，系统将会在5月30日将上述三类供应商商品强制下架。

·内部商城无商品供应商：此类供应商在内部商城没有商品存在，各单位自行从商城清除，操作步骤见附件“商店供应商删除操作步骤”。集团会在5月30日将此类供应商从内部商城清除；

·此项工作建议尽快完成，以便后续进行商品税价信息的补充。

2、在途订单清理：即日起到5月25日：各单位组织订单发起人对长期未确认收货订单进行确认收货。

·各省各地市未确认收货订单见附件《内部商城未确认收货订单》；·各单位组织订单发起人对所有未收货订单进行确认，对已经送达的订单在商城中进行“确认收货”操作。5月26日集团将对所有未确认收货的订单统一进行作废处理，对于作废订单，可以根据需要，等6月5日营改增完成之后，重新到商城中下单。

·确认收货操作指导见附件《商店已实物收货但未确认收货订单处理指南》；

　　常见问题：

·订单是“未收货“状态，但是下单人看不到“确认收货“操作，针对这种现象，进行如下操作：确认是否启用外网供应商平台，如果启用了，则需要供应商登录外网供应商平台，对发货单执行“发货“，否则与商城顾问联系处理；

·如果综合员角色发生变更，原订单发起人不再担任综合员角色，无法进行确认收货处理，可以由商店管理员核实过订单的实际收货情况之后，将需要处理的订单号整理到《需项目组支撑进行订单处理的数据收集模版》中，以邮件方式统一提交给商城顾问处理；

3、商品价税分离处理：到30日进行商品价税分离工作，实现商品的价税分离。

·商品价税分离实现：各商店管理员从商城中利用“调价导出”功能，将供应商商品价格信息导出excel表格，线下在excel中补充商品税额、税率信息。商城统一封账（）后，将补充好的excel内容重新导入到系统中。即日起，商店管理员即可从系统中调价导出各供应商商品，具体操作步骤见附件《商店商品价格调整操作指南》。注：5月16日前不允许导入操作；

·商店中所有有效供应商的商品价格均需要进行税率和税价的补充，否则营改增实施后，系统会将没有填写税额、税率的商品全部下架；

·关于商品价格、税额、税率说明：

　　税率的格式是两位小数，如，不可以填写17%；

　　商品净价是指商品的不含税价；税额是指单件商品的税的部分；

　　非增值税纳税人供应商的商品税额和税率均为0；

4、结算：

· 5月份及之前发生的订单（以确认收货时间为时点），必须在5月底之前完成入账。

·未确认收货的订单，5月26日系统会统一作废。如果需要6月份开账后在进行重新申请。

　　注意：营改增要填报表格另发！

营改增财务部工作汇报共4

　　房地产企业营改增试点 关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比

　　房地产企业营改增试点

　　关于老项目采用一般与简易计税方法会计分录对比

　　根据财税〔2016〕36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知，附件

　　2（十）条规定：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　房地产企业老项目采用一般计税方法下会计分录：

1、收到预收款时：

　　借方： 库存现金/银行存款

　　贷方： 预收账款（价税合计）

2、企业预缴税款：

　　借方： 应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地预缴，机构所在地申报）

　　应交税费——应交城镇维护建设税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交地方教育费附加

　　贷方：银行存款

3、支付建筑商工程款： 借方： 开发成本

　　应交税费——应交增值税（进项税额）｛取决于开票企业的纳税选择，3%税务局代开票或11%｝

　　贷方：银行存款/应付账款

4、支付广告宣传费： 借方： 销售费用

　　应交税费——应交增值税（进项税额）｛取决于开票企业的规模，3%税务局代开票或6%｝

　　贷方：银行存款/应付账款

5、工程完工：

　　借方： 开发产品

　　贷方： 开发成本

6、确认收入实现和结转成本： （1）借方： 预收账款

　　贷方： 主营业务收入（由于预收房款是价税合计，结转收入时必须用计算公式将销售额与增值税分离）

　　贷方： 应交税费——应交增值税（销项税额）｛根据全部销售额按照11%税率计算得出｝ （2）借方： 主营业务成本

　　贷方： 开发产品

7、结转当期销项税大于进项税时

（1）借方： 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷方： 应交税费——未交增值税

（2）计算税金及其附征： 借方： 营业税金及附加

　　贷方：应交税费——应交城镇维护建设税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交地方教育费附加

8、假定当期应交税费——未交增值税科目账面余额为贷方，次月申报缴纳。

　　根据附件2第

（八）条第7款规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 本条第9款规定：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

　　房地产企业老项目采用简易计税方法下会计分录：

1、收到预收款时：

　　借方： 库存现金/银行存款

贷方： 预收账款（价税合计）

2、企业预缴税款：

　　借方： 应交税费——未交增值税（按3%征收率在不动产所在地缴纳，机构所在地申报）

　　应交税费——应交城镇维护建设税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交地方教育费附加

　　贷方： 银行存款

3、支付建筑商工程款：

　　借方： 开发成本 ｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致成本比一般计税方法多列支｝

　　贷方： 银行存款/应付账款

4、支付广告宣传费：

　　借方： 销售费用 ｛因税额不可以在销项税额中抵扣，导致费用比一般计税方法多列支｝

　　贷方： 银行存款/应付账款

5、工程完工：

　　借方： 开发产品

　　贷方： 开发成本

6、确认收入实现和结转成本： （1）借方： 预收账款 贷方： 主营业务收入

　　应交税费——未交增值税｛根据全部销售额按照5%征收率计算得出｝

（2）借方： 主营业务成本

　　贷方： 开发产品

7、计算附征：

　　借方： 营业税金及附加

　　贷方： 应交税费——应交城镇维护建设税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交地方教育费附加

　　在能够取得较多一般纳税人按照正常税率（而不是征收率）的专用发票的情况下，而且进项税与销项税差额较小时，实际增值税少于按照简易办法应缴纳的。 在会计利润和所得税方面，一般方法计算的收入势必会少于简易方法，对企业所得税预缴毛利润方面以及当年费用扣除数额有很大影响。

“营改增”前

《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

　　因此，房地产开发企业收到预收款当天开具发票并产生纳税义务。 “营改增”后

《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第一款规定，“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票，为开具发票的当天”。

　　因此，房地产开发企业应在商品房交付时开具发票并产生纳税义务。

　　以上规定的对比可以看出，房地产开发企业纳税义务发生时间发生了重大变化，从“收付实现制”变为了“权责发生制”。但由于购房人向有关单位办理银行及公积金按揭贷款、办理抵押登记、缴纳契税、申请购房补贴时均需提供发票，因此，房企需要按照主管税务机关的要求，进行增值税发票开具和申报缴纳税款。

　　房地产开发企业在收到预收款时存在两种处理方式：

1、向购房者开具增值税普通发票，税率选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款，待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时，不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现，将来正式确认收入开具不动产销售发票时也不再进行红字冲回。

2、向购房者开具增值税普通发票，税率填写3％的预征率，并按照预征率预缴税款，待正式交易完成时，对收取预收款时开具的增值税普通发票予以冲红，同时开具全额增值税发票，按照相关适用税率或征收率补征税款。

　　热销图书推荐：营业税改征增值税最新政策解读及实务案例分析

　　2016营改增一般纳税人转让自建的不动产 相关

　　政策及会计运用举例

　　2016年3月28日 21:25 阅读 35 根据财税〔2016〕36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第

（八）条销售不动产，第4点一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　依据以上文件规定现就，一般纳税人销售其2016年5月1日后，自建的不动产适用政策例举如下： 2016年1月1日购入土地使用权： 借方：无形资产

　　贷方：银行存款

　　2016年5月2日开始建造厂房，年底竣工（达到预定可使用状态）。 借方：管理费用 （费用化部分4个月）

　　在建工程 （资本化部分8个月，根据《企业会计准则第6号——无形资产》的应用指南规定）

　　贷方：累计摊销 支付工程款：

　　借方：在建工程

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷方：银行存款 年底竣工转入固定资产： 借方：固定资产

　　贷方：在建工程 2017年1-12月（第二年）

　　假定预计残值 ，预计折旧20年 借方：管理费用——折旧——房屋

　　贷方：累计折旧

　　借方：管理费用——摊销——土地(当月处置当月不摊销)

　　贷方：累计摊销 2017年12月31日 ，将房屋处置： 借方：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷方：固定资产 借方：银行存款

　　累计摊销

　　贷方：固定资产清理

　　无形资产

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　营业外收入——处置非流动资产

　　销售其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款

　　借方：应交税费——未交增值税

（*5%） 贷方：银行存款

　　预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

　　营改增后已缴营业税未开票该如何处理

　　2016/05/

　　营业税已交，但是却未开票。51后营改增开始，营业税退出了历史的舞台。那么已交却未开票的这部分该如何处理呢?

　　政策规定

　　国家税务总局公告2016年第23号规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

　　其中税务总局另有规定：国家税务总局公告2016年第18号文件规定，房地产开发企业纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。

　　实务处理

1.时间限制

(1)非房地产开发企业已申报营业税未开具发票，须2016年12月31日前开具增值税普通发票。

(2)房地产开发企业销售自行开发的房地产项目除预收款已申报营业税未开具发票，无开具增值税普通发票的时间限制。

(3)房地产开发已申报其他营业税(除因销售自行开发的房地产项目预收款已申报营业税外，如物业费、房租等项目产生的)未开具发票，须2016年12月31日前开具增值税普通发票。

2.开票纳税理解

　　虽开具增值税普通发票，由于“已申报营业税”，则不需要缴纳增值税。

3.开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　开票处理

一、按照免税操作(如安徽国税、山东国税)

1.安徽国税操作(仅供参考)：

(1)营改增纳税人使用航信公司开票系统(即金税盘)开票的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。

(2)营改增纳税人使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：

　　第一步，进入开票系统后首先选择商品编码;

　　第二步，进入操作界面，找到自己销售的服务、无形资产或者不动产对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不征税代码的编制工作。

　　第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。

2.山东国税操作(仅供参考)：

　　23号公告中明确规定：“纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票”。上述规定的出台明确了已缴纳营业税但未开具发票事宜如何衔接以及具体的时限要求，纳税人发生上述情形在开具普通发票时暂选择“零税率”开票，同时将缴纳营业税时开具的发票、收据及完税凭证等相关资料留存备查，在发票备注栏单独备注“已缴纳营业税”字样。

　　秉持“对于征税主体发生的一项应税行为，不重复征税”的原则，对适用上述情况开具的增值税普通发票，不再征收增值税，也不通过申报表体现。

　　小陈税务特别提醒：如当地税务机关无特殊规定，建议采用“按照免税操作”的。

二、开具对应的税率/征收率，以无票收入负数冲减销售收入(河北国税)

　　根据以上规定，建筑企业和房地产开发企业在地税机关已申报营业税未开具发票的，应将缴纳营业税的完税凭证留存备查，并在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。纳税申报时，可在开具增值税普通发票的当月，以无票收入负数冲减销售收入。

　　例如：2016年5月，某房地产企业开具一张价税合计为100万元的增值税普通发票，该笔房款已在地税机关申报营业税。纳税申报时，应在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“开具其他发票”列，填报销售额万元，销项(应纳)税额万元;同时在《增值税纳税申报表附列资料(一)》第9b“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行、“未开具发票”列，填报销售额-万元，填报销项(应纳)税额-万元。

　　小陈税务特别提醒：如按照“对应的税率/征收率，以无票收入负数冲减销售收入”处理，开具增值税普通发票

　　时，价税合计数等“已缴纳营业税的营业额”或“营业收入”。

　　开票注意事项

　　建议：备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”、“已缴纳营业税”字样或“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”字样。

　　小陈税务建议：如当地税务机关无特殊规定，备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx”。

　　实务建议

1.企业统计“已申报营业税未开具发票”明细，防止营改增后重复缴纳增值税，防止营改增后开具增值税专用发票;

2.会出现一项业务开具不同的增值税发票类型。如：分期付款业务。

　　账务处理

　　原则：按照缴纳营业税的会计处理

　　借：银行存款/应收账款等科目

　　贷：主营业务收入

　　借：营业税及附加

　　贷：应交税费-应缴营业税及附加等科目

　　实务答疑

1.试点纳税人提供租赁服务，采取预收款方式，之前已经收款，暂未开票，合同约定五月份开具发票。五月之后可否对四月份的该部分应税收入开具国税增值税专用发票?

　　答：不可以。纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

2.营改增之前的未完工建筑老项目，在营改增之后完工，应开具地税发票还是国税发票?

　　答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年23号)规定，营改增之前的未完工建筑老项目，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。

　　对于营改增之后，按照增值税税纳税义务发生时间，应确认缴纳增值税的，可开具增值税发票。

3.纳税人提供业务管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票?全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税和国税票?

　　答：应全额开具国税发票。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

营改增财务部工作汇报共5

　　营业税改征增值税政策讲座

　　派遣工分为劳务派遣工和工作派遣两种形式，劳务派遣工计入工资的按工资

　　处理，如果由中介公司发放工资就是劳务费。工作派遣如果总公司给发工资服务的公司也发

　　工资一定要合并纳税（个所税）。

　　案例分析：消费者购买1000元化妆品，同时里面含着517元税金，价款是483元，而

　　国外在购物时会拿到一张价单和一张税单（价税分离）

　　营改增分为三个阶段：第一阶段：上海1月1日北京9月1日江苏 安徽10月1日福建 广东11月1日天津 浙江 湖北12月1日计划

　　2015年营业税全部改为增值税（两税合一）根据统计数据表明：GDP到现在还未达标，

　　营改增使税负减少，所以有可能使所得税税负增加，预计明年一年天津少征亿流转税，

　　所以可能对所得税重点稽查。营改增企业有的税负减少；有的因为人工成本占比重大的进项

　　税不多抵扣项少，所以税负增加。

　　本次天津涉及营改增的企业：交通运输业和现代服务业（服务生产企业行业）1.运输

　　企业全部认定为一般纳税人，所以都能开增值税专用发票，税率为11%，注意要向对方索要

　　增值税专用发票；2.货代企业按全部开票金额算；3.研发企业。 本次天津企业500万元以

　　下的为小规模纳税人占%，上述三个占%。

　　文件：财税【2011】110号财税【2011】111号财税【2011】131号财税【2011】

　　133号2011年66号公告2011年74号公告2012年13号公告

　　进口服务也可以抵扣，企业可以凭借税务局开具的通用缴款书进行进项税的抵扣，必须

　　提供的单据有服务合同，付款凭证，银行对账单。

　　运输业增值税税率为11%，现代服务业为6%（包括装卸搬运）（除有形动产租赁17%）。

　　特例，有形动产出租税率为17%，期租程租的运输企业为6%。会计师事务所分为一般纳税

　　人和小规模纳税人。

　　自开票货运企业分为提供增值税专用发票 抵扣11%，如提供普通发票抵扣为0（不能

　　抵扣）；如税务局代开票单位分为试点地区达到500万的税率11%，未达到500万的税率3%，

　　抵扣单位代开或非试点的抵扣率为7%。所以试点地区即使涨价，如果在4%范围内（11%-7%）

　　就核算。抵扣税率只有7%和11%两种税率，只有自开票的货运单位提供的增值税专用发票

　　才可以抵扣11%，自开票的货运单位提供的普通发票不能抵扣即税率为0，其他的为7%。

　　手机补助，车补，房补，油补，餐补，交通补助，只要发钱就要计入工资总额缴纳个所

　　税。出差发的现金补助必须计入工资薪金总额，有的税务局要求出差的餐费票也要计入业务

　　招待费。

　　年终所得税汇算清缴稽查重点：营业外收入，营业外支出，往来收入支出(其他业务收

　　入支出）。

　　生产企业购买小汽车和办公家具的17%的增值税专用发票不能抵扣。

　　礼品发票和办公用品发票都必须有明细，否则汇算清缴调增，礼品要按其他所得（收入）

　　20%代扣代缴个所税，所以礼品票纳税风险太大，尽量不开。员工加班餐费票可以计入误餐

　　补助，据实列支，可以不列入业务招待费；食品直接计入福利费，不涉及个税，也不要求开

　　票明细，可以操作；广告费和业务宣传费扣除比例为15%，而且超过部分可以结转至下年

　　继续抵扣，业务宣传费可操作性特别强，业务宣传费表现形式大多为会议费，会议费和差旅

　　费是可以据实列支的，所以单位组织员工旅游，不要和旅行社签合同，要按行程准备资料（包

　　括具体时间，地点，参会人，议题，程序，目的等和发票资料）做成会议资料。参展可以进

　　入业务宣传费。

　　现代服务业6大方面：一：研发与技术服务1.研发服务 2.技术转让服务3.技术

　　咨询服务4.合同能源管理服务5.工程勘察勘探服务免税的进项税不能抵扣

　　二： 信息技术服务1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务软件开发企业：著作权属于受托方或自行开发的17%，超过3%的部分即征即退，著作权属于委托方或双方共同拥有的，试点地区6%增值税，符合条件的免征增值税。转让著作权的试点地区6%增值税。

　　三：文化创意： 1.设计服务 2.商标注册权转让服务3.知识产权服务4.广告服务

5.会议展览服务

　　四：物流辅助1.航空 2.码头 3.货运客运场站 4.打捞救助 5.货代 6.装卸搬运和代理报关服务 7.仓储服务

　　五：有形动产租赁包括光租 干租

　　六：鉴证咨询服务1.认证 2.鉴证 3.咨询 （会计师事务所和律师事务所都可以开17%的增值税专用发票，如果他们没有一般纳税人也可以由税务局代开增值税专用发票能有3%的抵扣）

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